SLE PORTAL

CONSTRUCCIÓN DE ARCHIVOS PARA RVI Y RC PORTAL

ESCRITO POR Miguel Antonio Ríos Correa*

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT se ha incorpora un nuevo universo de sujetos obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras Electrónicos. La norma refiere que aquellos contribuyentes del Régimen General que entre julio de 2012 y junio de 2013 (12 meses) que hayan superado las 500 UIT (considerando la UIT de 2012, es decir, S/. 3650.00 X 500= S/. 1’825,000.00), deberán utilizar el Sistema de Libros Electrónicos PLE (implementado por la Resolución de Superintendencia 286-2009/SUNAT y modificatorias), o el Sistema de Libros Electrónicos PORTAL (Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT y modificatorias, aunque inicialmente se encontraba legislado en la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT), que se encuentra en la plataforma de SUNAT Operaciones en Línea en la opción de Trámites, Consultas y Declaraciones Informativas (en la pestaña Sistema de Libros y Registros Electrónicos – Sistema de Libros Electrónicos SOL), al que se accede mediante el Usuario y Clave SOL.

Para medir las 500 UIT dentro del periodo señalado, se deben considerar los montos declarados en las siguientes casillas del PDT 621:

Casilla 100	Ventas netas
Casilla 105	Ventas no gravadas (sin considerar exportaciones)
Casilla 109	Ventas no gravadas (sin efecto en ratio)
Casilla 112	Otras ventas (inciso ii del numeral 6.2 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV)
Casilla 160	Ventas Ley N° 27037 incisos 11.1, 12.1, 12.3 y 12.4

Como se aprecia, no se incluyen para la determinación del monto las casillas 102 – descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas, 162 – Descuentos y devoluciones (Ley N° 27037), tampoco las casilla 106 – Exportaciones facturadas en el periodo, 127 – Exportaciones embarcadas en el periodo.

Cabe precisar que el Sistema de Libros Electrónicos – PORTAL (en adelante SLE – PORTAL) en principio se denominaba Sistema de Libros Electrónicos –SOL (es más, como se advierte del primer párrafo, en SUNAT Operaciones en Línea se sigue denominado de tal manera), es recién mediante la Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT que se cambia su denominación a SLE – PORTAL.

No obstante la posibilidad de los nuevos obligados (Régimen General que hayan superado las 500 UIT) de generar su RVI y el RC electrónicos a través del SLE – PLE o del SLE – PORTAL, la presente aplicación práctica versará sobre la construcción de los archivos y la carga de información del SLE – PORTAL, en tanto en varias ediciones anteriores de nuestra revista nos hemos ocupado de la construcción y validación de archivos para el SLE – PLE, y de otro lado, porque el SLE – PORTAL ofrece mayores beneficios para el contribuyentes, y es un sistema más sencillo e inteligente que el PLE. 

1. SLE – PLE Vs. SLE – PORTAL

Los nuevos obligados (Régimen General que hayan superado las 500 UIT) que lleven sus registros electrónicos desde el SLE – PLE aun poseen la obligación de conservar en el domicilio fiscal los referidos registros dentro del plazo de prescripción en un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares (solo los PRICOS poseen la obligación de conservarlos en un domicilio adicional que debe ser comunicado a la administración mediante SUNAT Operaciones en Línea). De no hacerlo se expondrían a la infracción prevista en el numeral 7 del artículo 175° del TUO del Código Tributario, Decreto Supremo N° 133-2013-EF (en adelante CT) relativa a: “No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos”, que equivale al 0.3% de los Ingresos Netos.

Por el contrario, en el caso de optar por el SLE – PORTAL, en aplicación del inciso d) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT y del inciso c) del artículo 11° de la Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT, es la SUNAT quien se obliga a almacenar, archivar y conservar los Registros Electrónicos en sustitución del contribuyente.

Además, la información a consignar el SLE – PORTAL es más simplificada que la solicitada para el SLE – PLE. Mientras que para el SLE – PLE los campos obligatorios son la regla, para el SLE – PORTAL los campos obligatorios son la excepción. Por ejemplo, para el Registro de Compras en SLE – PLE requiere 34 campos (además de los de libre utilización) de los cuales 20 son obligatorios, frente a 32 campos del SLE – PORTAL de los que solo 5 son obligatorios. De la misma forma, para el Registro de Ventas e Ingresos, el SLE – PLE posee 29 campos (además de los de libre utilización) siendo 27 obligatorios, mientras que para el SLE – PORTAL son 27 campos, siendo solo 5 obligatorios. Cabe precisar que recién con las nuevas estructuras incorporadas por la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT es que se ha previsto la posibilidad de no consignar información por defecto (en el PLE aun cuando no había información para determinado campo se debía ingresar la información por defecto), condición que siempre existió para el SLE – PORTAL.

De otro lado, con las nuevas estructuras para el SLE – PLE, tanto en el RVI como en el RC, se ha añadido como llave única (campo 3) y obligatoria señalar el número correlativo del asiento contable debiendo indicar si se trata de un asiento de apertura (A), movimiento o ajuste (M), o de cierre (C), información que las estructuras del SLE – PORTAL no solicitan.

No obstante, la desventaja del SLE – PORTAL es que al encontrarse en SUNAT Operaciones en Línea, su carga y validación dependen de que dicha plataforma se encuentre habilitada, o no se encuentre en mantenimiento o se haya actualizado a la versión del explorador (Explorer, Chrome o Mozilla Firefox), supuestos que como sabemos se han convertido en uno de los principales problemas para la administración.

Un límite importante en relación al SLE – PORTAL es la imposibilidad de consignar información en moneda extranjera, es decir, en aquellos casos que en aplicación del Decreto Supremo N° 151-2002-EF se haya autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera, el contribuyente deberá utilizarse para tal efecto el SLE – PLE.

2. Desde cuándo

Si bien, los nuevos obligados (Régimen General que hayan superado las 500 UIT entre julio de 2012 y junio de 2013) deben utilizar los registros electrónicos desde el periodo enero de 2014, de acuerdo al cronograma que detallamos a continuación cuyos vencimientos en función al último dígito del RUC operan recién desde el 24 de junio de 2014, solo es posible la generación del RVI y del RC electrónico a través del SLE – PORTAL desde el 01 de mayo de 2014. Es decir, si el nuevo obligado desea presentar anticipadamente sus registros electrónicos, hasta el 30 de abril de 2014 deberán hacerlo necesariamente a través del SLE – PLE.

No obstante, considerando que en tanto se encuentran dentro del plazo, bien podrían esperar hasta el mes de mayo para elaborar los registros electrónicos a través del SLE – PORTAL y así gozar de los beneficios del referido aplicativo, sin que ello constituya de ninguna forma exponerse a infracción alguna.

FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014

FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
MES/RUC	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Enero	26.06.14	27.06.14	30.06.14	01.07.14	02.07.14	03.07.14	04.07.14	07.07.14	24.06.14	25.06.14
Febrero
Marzo	25.07.14	30.07.14	31.07.14	01.08.14	04.08. 14	05.08.14	06.08.14	07.08.14	23.07.14	24.07.14
Abril
Mayo	27.08.14	28.08.14	29.08.14	01.09.14	02.09.14	03.09.14	04.09.14	05.09.14	25.08.14	26.08.14
Junio
Julio	26.09.14	29.09.14	30.09.14	01.10.14	02.10.14	03.10.14	06.10.14	07.10.14	24.09.14	25.09.14
Agosto
Septiembre	29.10.14	30.10.14	31.10.14	03.11.14	04.11.14	05.11.14	06.11.14	07.11.14	27.10.14	28.10.14
Octubre	26.11.14	27.11.14	28.11.14	01.12.14	02.12.14	03.12.14	04.12.14	05.12.14	24.11.14	25.11.14
Noviembre	29.12.14	30.12.14	31.12.14	02.01.15	05.01.15	06.01.15	07.01.15	08.01.15	23.12.14	26.12.14
Diciembre	28.01.15	29.01.15	30.01.15	02.02.15	03.02.15	04.02.15	05.02.15	06.02.15	26.01.15	27.01.15

Este cronograma también es aplicable para los nuevos PRICOS (obligados al PLE recién con su incorporación en el Anexo I de la Resolución N° 379-2013/SUNAT), mientras que para los anteriores PRICOS (es decir, aquellos que al 01.01.2013 ya poseían la obligación), así como para los voluntarios (afiliados antes o después del 01.01.2014), se ha dispuesto de un cronograma distinto (cuyo vencimiento opera desde el 24.02.2014 de acuerdo al último dígito del RUC) que obra en el Anexo II – Cronograma Tipo A de la citada Resolución.

3. Cierre de los RVI y RC físicos

El inciso a) del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT, regla común a todos los obligados o afiliados voluntariamente a los Libros y Registros electrónicos, ya sea a través del SLE – PLE o el SLE – PORTAL, se encuentran obligados a cerrar los Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas hasta el período diciembre de 2013, previo registro de lo que corresponda anotar en este periodo.

Sobre el particular dos temas recurrente:

- NO existe procedimiento alguno para el cierre del RVI y el RC, como tampoco para ningún libro vinculado a asuntos tributarios. Es decir, no es necesario ir ante Notario, ni presentar comunicación o carta alguna a la SUNAT, basta con que el siguiente folio en blanco, en nuestro caso el folio posterior a diciembre de 2013, se le haga un rayado cubriendo los asientos. Además, me permito recomendarle (no es una obligación), pueda consignar una leyenda señalando que su cerrado responde al llevado del Registro Electrónico.

- En el caso existiera alguna rectificación o ajustes de información u omisiones respecto a periodos anteriores, por ejemplo de cualquier mes del 2011, no es necesario se vuelva a imprimir el folio o se consigne en el libro legalizado, bastará con que se señale (con el estado respectivo) dicha condición y se consignen en el Registro electrónicos del periodo en que hayamos advertido el error. Es decir, aun cuando se trate de periodos en los que se han generado registros electrónicos los errores, ajustes u omisiones se anotaran a través del registro electrónico.

4. ¿Se debe realizar alguna Afiliación al sistema electrónico?

Considerando que la Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT, ha otorgado la condición de obligados a los contribuyentes del Régimen General que hayan superado las 500 UIT entre julio de 2012 y junio de 2013, NO es necesaria afiliación alguna, ni para el SLE –PLE ni para el SLE – PORTAL.

El primero de los sistemas solo necesita que se genere y valide la información en el formato .txt, no es necesario tampoco (a diferencia de los otros obligados PRICOS) que se comunique del domicilio adicional.

Para el SLE – PORTAL, tal como refiere el artículo 10° de la Resolución mencionada, solo es necesario la obtención de la calidad de generador, que se en entenderá cumplida con la generación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico o del Registro de Compras Electrónico en dicho sistema.

Lo que debe tenerse en cuenta, es que la generación del RVI o del RC en determinado sistema (PLE o PORTAL), determina la obligación de generar el otro registro en el mismo sistema. No cabe la posibilidad de que el RVI se lleve en el PLE y el RC en el PORTAL, o viceversa, como se anotó ambos registros de deben generar en un solo sistema.

5. Cambio del SLE – PLE al SLE – PORTAL o viceversa

Los contribuyentes que opten por uno de los dos sistemas electrónicos a efectos de cumplir con su obligación, pueden migrar de sistema a partir del 01 de mayo de 2014, lo que implicará:

- El cambio se produce con la generación del Registro de Ventas e Ingresos o del Registro de Compras en el nuevo sistema y surte efectos respecto de ambos registros, por lo que la generación de cualquiera de ellos, respecto del período por el que se decide realizar el cambio, determinará la obligación de generar el otro registro en el nuevo sistema desde el mismo período.

- En caso existieran periodos anteriores a aquél por el que se decide realizar el cambio respecto de los cuales no se hubiera efectuado la anotación de las operaciones, los mismos podrán regularizarse en el nuevo sistema. Dicha regularización solo operará respecto del período enero 2014 en adelante.

6. No existe nomenclatura para el SLE - PORTAL

Otra ventaja del SLE – PORTAL es que no existe necesidad de construir la nomenclatura del archivo (nombre del archivo .txt), de manera que si no posee una aplicación en su software de contabilidad que le permita la generación de los archivos de forma automática, el no construir la nomenclatura es una gran ventaja para el contribuyente.

* MIGUEL ANTONIO RÍOS CORREA, estudio Derecho y Ciencia Política en la UNMSM, especialista en temas Tributarios – Laborales. Dentro delas actividades institucionales de la SUNAT ha participado en la etapa de validación de diversas versiones del aplicativo Planillas Electrónicas y como ponente en diferentes jordanas académicas de carácter tributario en el ámbito privado. Ha formado parte del proyecto MACMyPE dirigido por la PCM, colaboró en Caballero Bustamante, y al Staff de abogados, publicando periódicamente en el Informativo Caballero Bustamante y en la Revista de Análisis Especializado de Jurisprudencia (RAE).

. En la actualidad pertenece al Comité Editorial de Actualidad Empresarial.

Continuará el siguiente Martes...