Registro de Compras Electrónico 2014 Versión 4.0

Continuando con las modificaciones incorporadas por la RS-379-2013/SUNAT, en esta oportunidad analizaremos los principales cambios al registro de Compras electrónico:

Registro de Compras:

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        Se  ha establecido que los siguientes documentos se puedan registrar en forma Optativa en el Registro de Compras, pero colocando un Estado Especial, creado precisamente para este tipo de documentos, el Estado: '0'; que significa que la operación no tiene efecto en el IGV, corresponde al periodo y fue emitido en el periodo.

CÓDIGO (Tabla 10)	DESCRIPCIÓN
02	Recibo por Honorarios
03	Boleta de Venta
10	Recibo por Arrendamiento
15	Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regular urbano de pasajeros y el ferroviario público de pasajeros prestado en vía férrea local.
16	Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros, siempre que cuenten con la autorización de la autoridad competente, en las rutas autorizadas. Vía terrestre o ferroviario público no emitido por medios electrónicos (BVME)
17	Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles
18	Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
19	Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos
21	Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima
22	Comprobante por Operaciones No Habituales
44	Billetes de lotería, rifas y apuestas.
45	Documentos emitidos por centros educativos y culturales, universidades, asociaciones y fundaciones, en lo referente a actividades no gravadas con tributos administrados por la SUNAT.
46	Formulario de Declaración - pago o Boleta de pago de tributos Internos
49	Constancia de Depósito - IVAP (Ley 28211)

La creación de estado, era algo que se esperaba por parte de la Administración Tributaria, ya que muchos contribuyentes registraban sus recibos por honorarios o recibos de arrendamiento en el registro de Compras, lo que hacía que exista información que nada tiene que ver con el IGV.

Otra de las novedades del registro de Compras es que ha establecido diferencias entre los sujetos del Régimen General y los de Especial, así pues para aquellos que se encuentren dentro de este primer régimen tendrán que informar en la columna 2 y 3 lo siguiente, respectivamente:

-       -   El Código Único de la Operación (CUO), que es la llave única o clave única o clave primaria del sofware contable que identifica de manera únivoca el asiento contable en el Libro Diario o  en el Libro Diario de Formato Simplificado en que se registró la operación.

-        -  Número correlativo del asiento contable identificado en el punto anterior. Donde el primer dígito debe ser: "A" para el asiento de apertura del ejercicio, "M" para los asientos de movimientos o ajustes del mes o "C" para el asiento de cierre del ejercicio.

Lo cierto es que para el registro de Compras, no se va utilizar los códigos A o C, dado que no existe tal situación para este Libro Vinculado a Asuntos Tributarios, situación que si ocurriría para el caso del Libro Diario, por ejemplo.

Por otro lado, para el caso de los sujetos del Régimen especial se ha dispuesto que:

-       -   Para la columna 2, en vez de utilizar el CUO, sigan utilizando el número correlativo del mes (1,2…etc por citar un ejemplo), y para el caso de la columna 3, simplemente no se registre nada.

     Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 121-2014/SUNAT ( Disponible Aquí ), se estableció que los sujetos del Régimen Especial Utilicen la Frase RER en el campo 2 (CUO) y el número correlativo en el campo 3.

Esto marca, una gran diferencia, ya que la Administración de alguna u otra forma estaría obligando a utilizar software contables para los sujetos del Régimen General y dejar utilizar el Excel, por decir lo menos, a los sujetos del Especial.

Siguiendo con las modificatorias a este libro electrónico, se incorpora a su estructura, el campo 28:

-     - Código de la dependencia Aduanera de la Declaración Única de Aduanas (DUA) o de la Declaración Simplificada de Importación (DSI).

 Este dato sólo sería obligatorio si se modifica una Declaración Única de Aduanas o una Declaración Simplificada de Importación.

Para finalizar con las modificaciones a este libro, algo que si resulta bastante bueno, es que ahora existen más campos que son de carácter opcional, algo que sólo ocurría con el anterior campo 4, ahora campo 5 (Fecha de vencimiento o fecha de pago, cuando el documento es distinto a 14). A continuación los campos que se pueden dejar en blanco cuando se cumplan ciertos supuestos:

Campo 11: Tipo de Documento de Identidad del proveedor

Campo 12: Número de RUC del proveedor o número de documento de Identidad, según corresponda.

Campo 13: Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor. (En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

Dichos campos se podrán dejar en blanco cuando:

a. Campo 6 (Tipo de Comprobante) =  ‘00’,’03’,’05’,’06’,’07’,’08’,’11’,’12’,’13’,’14’,’15’,’16’,’18’,’19’,’22’,’23’,’26’,’28’,’30’,’34’,’35’,’36’,’37’,’55’,’56’,’87’,’88’, ‘91’, ‘97’ y ‘98’ o

b. Campo 6 = ‘07’, ‘08’, ‘87’, ‘88’, ‘97’, ‘98’ y campo 25 = ‘03’, ‘12’, ‘13’, ‘14’ y ‘36’

Esto ayudará por ejemplo, que cuando se tenga a un sujeto No domiciliado como cliente, no tener que colocarle por default tipo de documento “0”, y colocar un Número de Documento que en algunos casos ni existe, sino simplemente dejarlo en blanco.

Así mismo, los siguientes campos se dejarán en blanco cuando el campo 6 sea diferente a  ‘07’ o ‘08’ o ‘87’ o ‘88’ o‘97’ o ‘98’:

Campo 25: Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica

Campo 26: Tipo de comprobante de pago que se modifica

Campo 27: Número de serie del comprobante de pago que se modifica

Campo 28: Número del comprobante de pago que se modifica

Con esta modificación, ya no requerirá está información por ejemplo para el caso de facturas.

Algo que entiendo es un error por parte de la administración es que ha señalado que el campo 30 Número del comprobante de pago emitido por sujeto no domiciliado, sólo sea obligatorio para l causal prevista en el párrafo anterior, y señalo que es un error dado que el tipo ‘07’ o ‘08’ o ‘87’ o ‘88’ o‘97’ o ‘98’, no tienen nada que ver con el pago a no domiciliados, y más aún cuando el propio campo hace referencia a la nota 5, la que señala:

“Sólo para el caso de utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha información se consignará, según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.”

Además los siguientes campos se podrán enviar en blanco, cuando no exista obligación de informarlo:

Campo 31 Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción

Campo 32 Número de la Constancia de Depósito de Detracción

Cabe destacar que esta información sólo es obligatoria si No existe un sistema de enlace que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito, así lo precisa la Nota 6, del señalado Libro Electrónico.

Para finalizar, el Campo 28: Código de la dependencia Aduanera de la Declaración Única de Aduanas (DUA) o de la Declaración Simplificada de Importación (DSI), sólo se requerirá si el campo 25 = ‘50’, ‘52’.

Todos estos cambios se verán materializados a partir del 01/05/2014, con la entrada en vigencia de la versión 4.0, recordemos que la norma indica que hasta el 30/04/2014, se seguirá utilizando la versión 3.0 (Que actualmente tiene una actualización la 3.0.1).

 Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 121-2014/SUNAT ( Disponible Aquí ), se estableció que la vigencia de la Versión 4.0 sea a partir del 08/05/2014. 

Continuará el siguiente Martes...