Registro de Ventas Electrónico Versión 4.0

Registro de Ventas Electrónico

Continuando con el desarrollo de las modificaciones de Libros electrónicos establecidas por la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013/SUNAT, esta vez abordaré el Registro de Ventas Electrónico, que como vamos a ver a lo largo de estos párrafos existen varios problemas en su estructura y esperemos se puedan corregir antes de su obligatoriedad (01/05/2014).

Comprobantes que No podrán ser registrados en el registro de Ventas:

A los libros electrónicos de compras y ventas ahora se les tiene que aplicar ciertas reglas relacionadas a los comprobantes de pago, así pues existen documentos por ejemplo que no van a poder ser anotados en el registros de ventas, los cuales son:

CÓDIGO (Tabla 10)	DESCRIPCIÓN
02	Recibo por Honorarios
09	Guía de remisión – Remitente
10	Recibo por Arrendamiento
20	Comprobante de Retención
22	Comprobante por Operaciones No Habituales
25	Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19º, último párrafo, R.S. N° 022-98-SUNAT).
31	Guía de Remisión – Transportista
33	Manifiesto de Pasajeros
34	Documento del Operador
35	Documento del Partícipe
40	Comprobante de Percepción
41	Comprobante de Percepción - Venta interna
46	Formulario de Declaración - pago o Boleta de pago de tributos Internos
50	Declaración Única de Aduanas - Importación definitiva
51	Póliza o DUI Fraccionada
52	Despacho Simplificado - Importación Simplificada
53	Declaración de Mensajería o Courier
54	Liquidación de Cobranza
91	Comprobante de No Domiciliado
96	Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes
97	Nota de Crédito - No Domiciliado
98	Nota de Débito - No Domiciliado

El no registro de estos tipos de comprobantes resulta bastante obvio y además bastante bueno que la administración limite el ingreso de estos tipos de documentos, para efectos de informar a nosotros los usuarios de posibles errores.

Así pues si hay colocará por error colocara una DUA dentro del registro de ventas, al momento de validar el PLE le indicaría que no es posible cargar este tipo de documento al señalado registro.

Comprobantes que no pueden utilizar Estado 2

Así mismo, la administración ha determinado que los siguientes Comprobantes no se les podrán identificar con estado “2” que para efectos del registro de Ventas significa “Anulado”:

CÓDIGO (Tabla 10)	DESCRIPCIÓN
00	Otros
06	Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea
11	Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por SMV
23	Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
49	Constancia de Depósito - IVAP (Ley 28211)

Comprobantes que No se podrán Registrar en el Registro de Compras o Ventas:

Por otro lado, la SUNAT ha dispuesto que en ningún supuesto se puedan aceptar dentro del Registro de Compras o Ventas electrónica, los siguientes documentos:

CÓDIGO (Tabla 10)	DESCRIPCIÓN
09	Guía de remisión – Remitente
20	Comprobante de Retención
31	Guía de Remisión – Transportista
33	Manifiesto de Pasajeros
40	Comprobante de Percepción
41	Comprobante de Percepción - Venta interna

Nuevos campos en el registro de Ventas electrónico

Al igual que el registro de compras, comentado en el Post anterior, en el registro de ventas se han incorporado dos campos:

Campo 2

CUO para el régimen general o número correlativo para el régimen especial

De esta forma se crea una diferencia de llevado entre ambos regímenes, ¿Será válido para efectos legales?, ya lo discutiremos en un próximo post, por lo pronto la administración define al CUO como “La llave única o clave única o clave primaria del software contable que identifica de manera univoca el asiento contable en el Libro Diario o del Libro Diario de Formato Simplificado en que se registró la operación.”

Nótese que la administración busca a través de este dato, cruzar la información de Venta con la información declarada en el Libro Diario, y determinar si efectivamente se ha informado la cantidad correcta.

Ahora bien, en relación al Número correlativo del mes, no ha especificado exactamente qué significa, pero se entiende que es aquel número o letra o el conjunto de estos mediante el cual se expresa una sucesión inmediata, además se establece, que este debe comenzar por A para asientos de Apertura, M para movimientos y C para Asientos de Cierre, pero para el caso del registro de Ventas Electrónico, este debe enviarse anteponiendo la M, pues los demás supuestos no son de aplicación para este libro, este dato en el campo 3 sólo es obligatorio para el Régimen General, puesto que los del Especial, colocar un número correlativo en el campo 2, y a este no se establecen características específicas, pudiendo así por ejemplo ser: 1, 2, 3 o A0001, A0002.

La diferencia entre regímenes se agranda cuando de una u otra forma la administración, está obligando a los del régimen general a utilizar software contable, exigiendo ahora este dato de CUO.

Campo 28

Valor embarcado de la exportación

En un primer momento se pensaría que este dato serviría, para sustentar las diferencias entre el monto Exportado (Facturado del período, a que hace referencia el campo 13, valor facturado de la exportación) y el monto efectivamente Embarcado, lo que sustentaría más la teoría que el PDB (programa de Declaración de Beneficios), tendería a desaparecer. Sin embargo la regla u observación que se coloca es totalmente inaplicable, dado que señala que este dato es de carácter obligatorio si el campo 25 (Tipo de comprobante que modifica, que normalmente se usa para notas de crédito o débito), es igual a 50 ó 52, es decir Declaración Única de Aduanas - Importación definitiva y Despacho Simplificado - Importación Simplificada, respectivamente, los mismos que establecen las reglas de comprobantes NO SE PUEDEN INGRESAR. Se espera que la Administración se pronuncie en este aspecto, dado que al parecer es un error en la estructura, así mismo se presentan más inconsistencias, que comentaremos en el siguiente punto.

Nuevas Validaciones Al Registro De Ventas Electrónico

Campo 3

Número Correlativo del Asiento Contable

Se regula a partir del 01/05/2014 (Entrada en vigencia de la versión 4.0), que el dato del número correlativo sólo será obligatorio en el caso del Régimen General, puesto que para los régimen especial este dato se estará registrando en el campo 2. Además de ello, se establece que el señalado campo deberá anteponerse las letras:

-           "A" para el asiento de apertura del ejercicio,

-           "M" para los asientos de movimientos o ajustes del mes o

-           "C" para el asiento de cierre del ejercicio.

Se entiende que para este libro sólo se estaría utilizando la letra M, que significa movimiento, dado que no existe o al menos no conozco un supuesto para que se anteponga la A o C. Al parecer y con el fin de “abreviar” el trabajo, se ha copiado y pegado esta información en la mayoría de los campos de libros electrónicos.

Campo 10, 11, 12,

Tipo de Documento de Identidad del cliente; Número de Documento de Identidad del cliente; Apellidos y nombres, denominación o razón social  del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: Apellido paterno, apellido materno y nombre completo, respectivamente

En relación a estos campos, la situación es incierta, dado que la SUNAT indica que estos campos serán opcionales si el campo 5 (Fecha de vencimiento o Fecha de Pago), es igual a :'00','05','06','07','08','11','12','13','14','15','16','18','19','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87' y '88', o el campo 29 (Estado) es igual a 2 (Anulado) . El problema es que nunca el campo 5 va ser igual a estos supuestos, sin embargo si nos ponemos en el papel de traductor, la SUNAT aparentemente quiso decir que si el campo 6 (Tipo de Comprobante de Pago o Documento) es igual a los documentos antes señalados no sería necesario dichos datos, por lo que resultarían opcionales su llenado o incluso dejarlos en blanco. Nuevamente un error de estructura.

También se establece que la información en estos campos será opcional si el campo 22 (Importe total del comprobante de pago) < 1500.00, es decir ¿Una factura de S/1000.00 no se tendría que poner tipo de documento o a una boleta de venta por el mismo monto?, resulta bastante difícil de entender más aún cuando el numeral 3.10 del art. 8 del Reglamento de comprobantes de pago, establece que : “En los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), será necesario consignar los siguientes datos de identificación del adquirente o usuario:

     a) Apellidos y nombres.

     b) Número de su Documento de Identidad. ..”

Otras “reglas específicas” para el campo 10:

Tipo de Documento de Identidad del cliente

-          Si el campo 6 (Tipo de comprobante) = ‘07’, ‘08’, ‘87’, ‘88’, ‘97’, ‘98’ y campo 29 (Estado)= ‘03’, ‘12’, ‘13’, ‘14’ y ‘36’, se corrige el campo tipo de comprobante, pero se agrega una validación que hace referencia al campo estado, el cual no existe el tipo 03, 12, etc; se presume que hace referencia al campo 25 Tipo del comprobante de pago que se modifica.

Otras “reglas específicas” para el campo 11:

Número de Documento de Identidad del cliente

-          Se señala que este tipo campo no es obligatorio, si el campo 30 (campo de libre utilización)= ‘2’, debe ser campo 29 (Estado).

-          Si campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago)= ‘07’, ‘08’, ‘87’, ‘88’, ‘97’, ‘98’ y campo 27 (Número del comprobante de pago que se modifica (6) o Número de la DUA, de corresponder)= ‘03’, ‘12’, ‘13’, ‘14’ y ‘36’, se comete el mismo error señalado en el párrafo anterior, y hace referencia al campo 5, debiendo ser el campo 6, tipo de comprobante.

Otras “reglas específicas” para el campo 12:

Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

Para variar, el campo 12 rompe esquemas puesto que señala lo siguiente:

Obligatorio excepto cuando:

a. campo 5(Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) = ‘00’,’03’,’05’,’06’,’07’,’08’,’11’,’12’,’13’,’14’,’15’,’16’,’18’,’19’,’23’,’26’,’28’,’30’,’34’,’35’,’36’,’37’,’55’,’56’,’87’ y ‘88’ o

b. campo 30 (Campos de libre utilización)= ‘2’ o

c. campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago)= ‘07’, ‘08’, ‘87’, ‘88’, ‘97’, ‘98’ y campo 30 (Campos de libre utilización)= ‘03’, ‘12’, ‘13’, ‘14’ y ‘36’

d. campo 12 (Apellidos y nombres, denominación o razón social  del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.)> 0.00

NINGUNO de los supuestos se va dar, debió decir:

El campo Obligatorio excepto cuando:

a. campo 6 (Tipo de Comprobante de Pago o Documento) = ‘00’,’03’,’05’,’06’,’07’,’08’,’11’,’12’,’13’,’14’,’15’,’16’,’18’,’19’,’23’,’26’,’28’,’30’,’34’,’35’,’36’,’37’,’55’,’56’,’87’ y ‘88’ o

b. campo 29 (Estado)= ‘2’ o

c. campo 6 (Tipo de Comprobante de Pago o Documento)= ‘07’, ‘08’, ‘87’, ‘88’, ‘97’, ‘98’ y campo 25 (Tipo del comprobante de pago que se modifica)= ‘03’, ‘12’, ‘13’, ‘14’ y ‘36’

d. campo 13 (Valor facturado de la exportación)> 0.00

¿Nuevo Estado en el Registro de ventas?

Si bien es cierto en las observaciones al campo 29 (Estado), se regula  que se utilizará el estado '0' cuando la operación (anotación optativa sin efecto en el IGV) corresponde al periodo, emitidas en el periodo, sin embargo cuando se revisa las Reglas a comprobantes de pago, en ningún caso se dispone que comprobantes utilizarán el señalado estado, ¿un error más?, sólo el tiempo o eventualmente la SUNAT nos resolverá esta duda.

Como se habrá notado a lo largo de estos párrafos, los errores que se cometen son graves, sobre todo, para empresas que se dedican a fabricar software o usuarios que quieren hacer sus libros en Excel y peor aun cuando estas estructuras entran en vigencia el 01/05/2014 y SUNAT recién pondrá a disposición la nueva versión a utilizar (4.0) el 30/04/2014.

ROGAMOS PRONTO UNA FE DE ERRATAS,

Continuará el siguiente Martes…